Réservée jusqu’à présent aux personnes imposables, la réduction d’impôt pour les frais d’EHPAD ou d’USLD va devenir en 2027 un crédit d’impôt attribué à tous. Ce qui change, quand, pour qui : tout savoir sur cette aide qui peut aller jusqu’à 2 500 €.
De la réduction d’impôt au crédit d’impôt en maison de retraite : comprendre la différence
Réforme de l’avantage fiscal en Ehpad : les principaux changements en bref
Le mode de calcul, le plafond, et donc l’avantage fiscal maximal ne sont pas modifiés par la réforme du crédit d’impôt en maison de retraite.
Là où il y a du changement, c’est sur les personnes qui peuvent bénéficier de ce crédit d’impôt (avant, uniquement les personnes imposables, demain tous les résidents d’Ehpad ou d’USLD), et sur le versement de ce coup de pouce. Voici en résumé ce qui va changer :
| Critères | Ancien système (jusqu’en 2026) | À partir de 2027 |
|---|---|---|
| Nature de l'avantage | Réduction d'impôt | Crédit d'impôt universel |
| Bénéficiaires | Uniquement les résidents imposables. | Tous les résidents, imposables ou non. |
| Dépenses concernées | Dépenses payées en 2025. | Dépenses payées en 2026. |
| Base de calcul | 25 % des dépenses (hébergement + dépendance) après déduction des aides (Apa, APL, ASH…). | |
| Mécanisme financier | Montant de l’impôt à payer - 25 % des dépenses = impôt définitif. | Tous les résidents sont remboursés de 25 % de leurs dépenses. |
| Avantage fiscal maximum | 2 500 € |
Bon à savoir
Seuls les résidents des Ehpad ou des USLD sont concernés par ce crédit d’impôt. Dans les autres maisons de retraite que sont les résidences autonomie ou les résidences services seniors, c’est le crédit d’impôt pour les aides à domicile qui s’applique.
La réduction d’impôt : comment elle fonctionne actuellement (jusqu’en 2026)
Jusqu’à présent, le dispositif permettait d'alléger la facture de la maison de retraite via une réduction d'impôt.
Le principe (qui sera encore valable pour votre prochaine déclaration de revenus en avril 2026) ?
- D’avril à juin, vous indiquez vos dépenses en établissement dans votre déclaration de revenus de l’année écoulée,
- en juillet-août, 25 % de ces dépenses sont déduites du montant de vos impôts.
Les dépenses à déclarer
Pour remplir votre déclaration, voici ce que vous devez indiquer dans les cases 7CD et 7CE :
| Dépenses à indiquer | - les frais d’hébergement (logement, nourriture), - les frais de dépendance |
| Dépenses à exclure | - les frais médicaux (tarif soins, couvert par l’Assurance maladie), - les prestations de confort (coiffeur, pédicure, téléphone…) |
| Aides à déduire du montant* | - l’Apa établissement, - les aides au logement (APL, ALS), - l’ASH |
Un avantage plafonné
L'avantage fiscal correspond à 25 % des dépenses restantes, retenues dans la limite d'un plafond annuel de 10 000 €. Conséquences de ce système :
- l'aide maximale est de 2 500 € par an et par personne hébergée,
- si le montant des impôts est inférieur à l’avantage fiscal, la différence est “perdue”.
Par exemple, une personne ayant dépensé 20 000 € en hébergement et dépendance en 2025 (aides déduites) a droit à la réduction d’impôt maximale de 2 500 €. Si ses impôts ne sont que de 2 000 €, elle “perd” 500 € d’avantage fiscal.
Le nouveau crédit d’impôt : ce qui est prévu à partir de 2027
Gros changement à prévoir à partir de cette année: dans le cadre du Projet de Loi de Finances (PLF), un amendement prévoit de transformer cette réduction d'impôt en un "crédit d'impôt universel" à partir du 1er janvier 2026.
Ce que ça signifie ? L'accès devient universel : tous les résidents, qu'ils soient imposables ou non, auront droit à cet avantage financier.
Les autres “ingrédients” du crédit d’impôt Ehpad (plafonds de dépense, aides à déduire, calendrier des paiements…) ne changent pas.
Aides financières
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Qui est concerné par le nouveau crédit d'impôt en maison de retraite ?
Les résidents en Ehpad, USLD… imposables
Ils étaient déjà éligibles au crédit d’impôt avant la réforme, ils le seront toujours. Avec une différence de taille : ils seront désormais remboursés de l’intégralité de leur avantage fiscal, même s’il est supérieur au montant de leur impôt.
Voici un exemple pour comprendre ce changement :
| Cas n°1 : L’avantage fiscal est inférieur au montant des impôts | Cas n°2 : L’avantage fiscal est supérieur au montant des impôts | |
|---|---|---|
| Avantage (25 % des dépenses en Ehpad/USLD) | 1 500 € | 1 500 € |
| Montant de l’impôt (avant déduction) | 2 500 € | 1 000 € |
| Nouvel impôt | 1 000 € | 0 € + remboursement direct de 500 € |
Les résidents en Ehpad, USLD… non imposables
Ces personnes vont aussi bénéficier de ce “crédit d’impôt universel”, quand bien même elles ne paient pas d’impôts. Dans leur cas, l'État remboursera directement la somme (par virement ou chèque), avec donc un gain potentiel de 2 500 € par an pour ces retraités aux revenus modestes.
Ehpad et crédit d’impôt : calendrier de la réforme et démarches à entreprendre
Comment va se mettre en place le nouveau système
En 2026, le dispositif de réduction d’impôt restera donc le même que jusqu’à présent : déclaration des dépenses d’Ehpad ou d’USLD 2025 au printemps, prise en compte dans le calcul de votre impôt à l’été.
C’est en 2027 que le calendrier va s’accélérer :
- Le 15 janvier 2027 : si vous aviez déjà déclaré des frais d'Ehpad l'année précédente, l'administration fiscale vous versera automatiquement une avance de 60 % du montant de l'avantage perçu en 2026.
- Au printemps 2027 : vous effectuerez votre déclaration de revenus, et déclarerez vos dépenses réelles de 2026 (hébergement + dépendance).
- Le 1er juillet 2027 : régularisation. L'administration calculera le montant définitif de votre crédit d'impôt. Elle vous versera alors le solde (votre crédit total moins l’acompte de janvier) ou la totalité si vous n'aviez pas eu d'acompte.
Les démarches pour bénéficier du crédit d'impôt
Obtenir le crédit d’impôt Ehpad n’est pas automatique : c’est à vous d’en faire la demande, en déclarant vos dépenses au moment de la déclaration d’impôt sur le revenu.
- Si vous l’effectuez en ligne, à l’étape « Charges », sélectionnez « Réductions et crédits d’impôt » et entrez le montant des dépenses en Ehpad en case 7CD (pour les dépenses vous concernant personnellement) ou 7CE (si les dépenses concernent votre conjoint).
- Si vous l’effectuez sur papier, complétez l’annexe 2042 RICI (cases 7CD pour vos dépenses, 7CE pour celles de votre conjoint).
Il n’est pas nécessaire de fournir de justificatifs. En revanche, vous devez conserver pendant au moins 3 ans les pièces suivantes car elles vous seront demandées en cas de contrôle fiscal :
- l'attestation fiscale annuelle que l'Ehpad doit vous fournir, et qui récapitule le montant exact payé au titre de l'hébergement et de la dépendance,
- les factures détaillées, distinguant clairement les frais d'hébergement, de dépendance et de soins,
- les justificatifs des aides perçues (APL ou ALS, ASH, Apa), que vous avez déduites de votre déclaration.
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FAQ : questions fréquentes concernant le crédit d’impôt en maison de retraite
Si un enfant paie l’Ehpad de son parent, qui bénéficie du crédit d’impôt ?
C’est encore flou. Jusqu’ici, les enfants qui payaient les frais en Ehpad pour leur père ou leur mère pouvaient déclarer ces dépenses à l’administration fiscale au titre de l’obligation alimentaire (en case 6GU de la déclaration de revenus).
Désormais, il ou elle devrait bénéficier aussi de ce crédit d’impôt Ehpad, au même titre que les résidents. Cela reste à confirmer avec la publication définitive de la loi de Finances 2026.
Crédit d’impôt Ehpad et couple : comment ça fonctionne ?
Tout dépend de la situation de chaque conjoint : si l’un est en Ehpad et l’autre à domicile (ou mode d’hébergement non médicalisé), ou si les deux sont en Ehpad. Car même s’il n’y a qu’une déclaration de revenu commune à remplir, il y a bien un avantage fiscal par personne.
| Situation | Plafond de dépenses | Avantage fiscal maximum |
|---|---|---|
| Les deux conjoints en Ehpad | 20 000 € (10 000 € chacun). | 5 000 € (2 500 € + 2 500 €). |
| Un seul conjoint en Ehpad | 10 000 € (pour celui en établissement). | 2 500 € (+ éventuel crédit d'impôt domicile pour l'autre conjoint). |
Séjour temporaire ou à temps partiel en Ehpad : le crédit d’impôt est-il proratisé ?
Non : même si vous effectuez des séjours temporaires en Ehpad ou en accueil de jour ou de nuit, vous avez droit au même crédit d’impôt que les résidents à plein temps. Même plafond de dépense (10 000 €), même aide (jusqu’à 2 500 €).
